公開日：2021/08/30

DD・バリュエーション
M&A

デュー・ディリジェンス実施の基本

大久保隆史さんの記事

イントロダクション

売主と買主との間で、口頭あるいは書面により基本合意に達すると、各種デュー・ディリジェンス（以下、「DD」）を実施します。DDでは、売主側の対応負担を考慮しながらも、短期集中で膨大な量の情報開示と付随する質疑応答や現場見学を行います。各分野で専門家をリテインするため、専門家のコントロールもDD実施上の重要な要素となります。

DDでは具体的に誰がどのようなことを検証し、その検証結果はどのようにＭ＆Ａ検討に織り込むのかを、今回はご説明します。

DDの目的

DDの大目的を３つ挙げれば、「①.M&A実施の可否の判断」「②.最終契約における投資条件の判断」「③.PMI計画策定に必要な情報の収集」となります。

これらの目的を達成するために各DD実施分野で次のような論点の検証を行います。法務及び人事労務、財務及び税務に関するDDは専門家をリテインして実施することが一般的です。また、自社で全く知見のない業種に属する企業がM&Aターゲットである場合は戦略コンサルタントにビジネスDDを依頼します。

上記の他、対象会社の事業内容等に応じて、環境分野、IT分野、知的財産分野での調査や、法人及び代表者に関する信用調査も行います。

各分野のDDはそれぞれが独立するわけではなく、密接に関連しますので、専門家間での業務分担や、情報及び分析の共有をコーディネートすることが重要です。また、DD実施前に専門家に対して自社の初期分析結果を含む情報共有を行うことが効率的です。

DD検出事項の取り扱い

DDでの検出事項は、発生リスクの度合いや影響額は様々ですが、各分野に整理し、重要な検出事項には、以下のような対応方針を定めることとなります。

　重要な発見事項があった場合、改めて自社のM&A戦略やM&A判断基準に照らし合わせましょう。専門家への費用をかけてDDを実施した以上、M&A成立まで進めたいという感情は生じますが、重要なリスクや過大なシナジー評価の可能性に目をつむってM&Aを実施しても、待っているのはM&A失敗という現実かもしれませんので、DD結果に対する慎重な判断が必要です。

参考：専門家活用の留意点

専門家の選定は、法律事務所・会計事務所のブランドではなく、個別の担当者が誰かが重要です。初めてであれば、知らない事務所へ飛び込み相談ではなく、証券会社・銀行等やM&A経験者からの紹介が望ましいでしょう。

DD開始前に、自社で整理した要検証論点を、分野横断的に専門家に共有し、打合せを行います。財務アドバイザーをリテインする場合は、専門家間の横串の連携を取ってもらえますが、リテインしない場合は、自社で情報共有や論点確認を行う必要があります。特にビジネスDDを依頼する予定のコンサルティング会社とは、ビジネス上の論点、事業計画検証の要点を前広に協議する必要があります。
対象会社との友好的な関係性構築への取り組みは、DD段階から始まっています。自社メンバーはもちろんのこと、専門家に対しても対象会社への接し方をコントロールする必要があり、特に事業承継案件では、資料依頼や質疑応答において、質問の重複や失礼な表現がないかをよく注意しましょう。

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この記事を書いた人

大久保隆史さんの記事

アトム・アドバイザリー（株）代表取締役　大久保　隆史（公認会計士）
投資ファンド２社、投資銀行、監査法人での約20年の経験を基に、2020年10月独立。
投資ファンド2社での11年の経験は、ソーシングから投資実行、投資後の成長支援、新たな資本政策実行まで一連の投資プロセスに至る。また、複数の投資先で取締役としての経営参画実績・常駐経験を有する。
現在は投資ファンド、コンサルティング会社、事業会社を顧客として投資及びM&Aに関するアドバイザリー（デュー・ディリジェンス含む）と、企業価値向上支援を提供。複数の企業で顧問・アドバイザーに就任。愛知県名古屋市出身、東京大学経済学部卒業。

https://atomadvisory.jp/

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【イベントレポート】【福岡】会計人材交流会

公開日：2022/07/11

【イベントレポート】会計士交流会×Switch大会

公開日：2022/07/11

【イベントレポート】公認会計士のキャリア戦略セミナー　～会計事務所・税理士法人編～

公開日：2022/06/26

No.13「内部監査」について

公開日：2022/06/04

【企業インタビュ－vol.1】 M&A×DXで社会問題に立ち向かう！オーナーズ株式会社とは

公開日：2022/06/03

No.12 四半期開示はどうあるべきか？

公開日：2022/06/02

CFOを目指す会計士なら知っておきたいスタートアップの求人像｜VC目線からの提言

公開日：2022/05/28

【イベントレポート】ベンチャー会計士交流会

公開日：2022/05/16

はじめてのIFRS簡単解説！No.5 日本基準とIFRSの差異① 「有形固定資産」

公開日：2022/05/02

ベンチャーキャピタル（VC）がスタートアップへの投資を決める基準とは

公開日：2022/04/23

【イベントレポート】令和3年度修了考査合格祝賀会

公開日：2022/04/13

【イベントレポート】EY FAASの職員と考える会計アドバイザリーという働き方

公開日：2022/04/13

【イベントレポート】会計士のためのスーツセミナー〜初級〜

公開日：2022/04/08

No.11「事業等のリスク」に何を記載すべきか？

公開日：2022/04/02

はじめてのIFRS簡単解説！No.4 IFRS財務諸表の作成方法２パターン

公開日：2022/03/26

VCの視点から考える「スタートアップ」と「ベンチャー」の違いとは

公開日：2022/03/19

【イベントレポート】 FAS・再生案件事例の勉強会＆交流会（共催：フロンティア・マネジメント株式会社）

公開日：2022/03/16

はじめてのIFRS簡単解説！No.3 IFRSの特徴③「財務諸表の表示・注記」

公開日：2022/03/13

【イベントレポート】公認会計士のYouTube戦略セミナー

公開日：2022/03/12

No.10 関係会社整備について

公開日：2022/03/10

【働くママ会計士に直撃インタビュー！】細く長く続けたいから選んだ今

公開日：2022/03/10

外資系投資銀行とは

公開日：2022/03/07

【イベントレポート】～多様化する女性の働き方について考える～女性会計士のための交流会

公開日：2022/03/02

暗号資産が広がる世界のインフラを創る、経営者、沼澤健人（株式会社Aerial Partners）のキャリア！

公開日：2022/02/25

【イベントレポート】 ESネクスト監査法人法人説明会&交流会

公開日：2022/02/21

はじめてのIFRS簡単解説！No.2 IFRSの特徴②「資産負債アプローチ」

公開日：2022/02/18

はじめてのIFRS簡単解説! No.1 IFRSの特徴①「原則主義」

公開日：2022/02/16

【イベントレポート】より具体的な一歩を踏み出そう！公認会計士のキャリア戦略セミナー～中級～

公開日：2022/02/09

【イベントレポート】未来の自分をイメージしよう！公認会計士のキャリア戦略セミナー～初級～

公開日：2022/02/04

No.9 2021年新規上場市場を振り返って（パート2）

公開日：2022/02/02

【イベントレポート】会計士の独立開業準備セミナー

公開日：2022/01/25

【学生非常勤企画】社会人になる前から監査を学ぶ、監査法人学生非常勤のリアル！

公開日：2022/01/15

【学生非常勤企画】監査法人学生非常勤として働く大学生にインタビュー！

公開日：2022/01/11

No.8　2021年新規上場市場を振り返って

公開日：2021/12/20

No.7　四半期開示義務廃止すべきか？自主的開示を優先すべきか？（法定開示と適時開示について）

公開日：2021/12/18

30代前半で監査法人パートナーとして活躍する宮城翔平（パートナーズSG監査法人代表社員、宮城綜合会計事務所代表）のキャリア！

公開日：2021/12/17

【イベントレポート】ベンチャーキャピタルでのキャリアの可能性

公開日：2021/12/04

CFOとしてIPOを実現し、ファンドのCEOとして活躍する飯塚健（Kudan株式会社の取締役）のキャリア！

公開日：2021/12/02

No.6　コーポレートガバナンス～魅力ある企業となるために～

公開日：2021/11/24

【南青山×CPASS】CPAキャリアセッション第2回第1部〜成功者への道　経理/財務のプロフェッショナルへ〜

公開日：2021/11/24

【南青山×CPASS】CPAキャリアセッション第2回第3部〜成功者への道　経理/財務のプロフェッショナルへ〜

公開日：2021/11/24

【南青山×CPASS】CPAキャリアセッション第2回第2部〜成功者への道　経理/財務のプロフェッショナルへ〜

公開日：2021/11/22

会計事務所を独立し、自由な働き方で活躍する福田彩和佳（Iroae税理士事務所代表）のキャリア！

公開日：2021/11/13

自分のやりたいことを自由にやって生きる「ギャル会計士おりさ」こと栗林利紗のキャリア！

公開日：2021/11/11

起業家を目指し、スタートアップ＆ベンチャーキャピタルで活躍する、今野大輝のキャリア！

公開日：2021/11/08

No.5　上場時期はいつが望ましいのか？

公開日：2021/11/02

No.4　グロース市場　高成長企業として評価されるには？

公開日：2021/10/30

ファーストキャリアから事業会社を選択、日本のお酒を世界へ届ける、川口達也（楯の川酒造株式会社取締役）のキャリア！

公開日：2021/10/23

発達障害の人たちもキャリアを歩める社会を築きたい、林田絵美（株式会社キズキ執行役員）のキャリア！

公開日：2021/10/21

【ESネクスト×CPASS】公認会計士の王道キャリア～IPO・CFO・社外役員編～

公開日：2021/10/21

監査法人勤務から独立後の業務　～税理士登録はすべきか

公開日：2021/10/09

MBA×ソーシャル×独立×社外監査役、多才な分野で活躍する大山みのりのキャリア！

公開日：2021/10/02

経営者、デザイナー、テキーラバー経営、ヨガ講師と多彩な分野で活躍する中村友香のキャリア！

公開日：2021/09/25

王道の監査に多様な経験をプラス、池山允浩のキャリア！

公開日：2021/09/18

M&Aで日本の社会課題に挑む会社を起業、作田隆吉（オーナーズ株式会社）のキャリア！

公開日：2021/09/17

No.3　日本の新規上場時の公開価格は安すぎるのか？

公開日：2021/09/14

監査法人の経験は、経営コンサルに必ず役立つ！監査法人、VC、税理士法人のキャリアをもつ会計士が、中小企業向け経営コンサルの実務を大公開！

公開日：2021/09/11

監査法人・ベンチャーを経て、独立を果たし活躍する岩波竜太郎のキャリア！！

公開日：2021/09/06

経営コンサルティング業務を経てスタートアップに挑む、長瀬健（株式会社wevnal）のキャリア！！

公開日：2021/09/06

No.2　上場市場の変遷と市場区分の見直しについて

公開日：2021/09/02

上場会社エアトリでCEO兼CFOとして活躍する　柴田裕亮（株式会社エアトリ代表取締役社長兼 CFO）のキャリア！！

公開日：2021/08/31

変化の公式（The Formula for Change）

公開日：2021/08/30

【南青山×CPASS】CPAキャリアセッション第1回第3部〜自らの道を歩む会計士達〜

公開日：2021/08/30

デュー・ディリジェンス実施の基本

公開日：2021/08/28

税理士法人のマネジメントなどリーダー経験豊富な20代取締役、中村誠人（ユニヴィスグループ取締役）のキャリア！

公開日：2021/08/24

【南青山×CPASS】CPAキャリアセッション第1回第1部〜自らの道を歩む会計士達〜

公開日：2021/08/24

【南青山×CPASS】CPAキャリアセッション第1回第2部〜自らの道を歩む会計士達〜

公開日：2021/08/23

監査法人勤務から独立後の業務　～デューデリジェンス業務のリスク

公開日：2021/08/16

インド！スタートアップ！道なき道を切り開き続ける　石川桂太（株式会社エアークローゼット）のキャリア

公開日：2021/08/12

CFOとして上場を実現し、若手やスタートアップの支援を手掛ける楢木毅（株式会社OAK 代表取締役）のキャリア！

公開日：2021/08/11

No.1　新規上場市場の現状と過去からの変遷について

公開日：2021/08/07

会計×ITで中小企業を支える世界に挑む　国見英嗣（株式会社ナレッジラボ代表取締役CEO）のキャリア！

公開日：2021/08/06

大企業の税務を担う国際税務のスペシャリスト　高野一弘（株式会社LIXIL）のキャリア！

公開日：2021/07/29

マイクロファイナンスで世界を救う！若手グローバル会計士　佐竹亮のキャリア！

公開日：2021/07/27

M&Aの初期検討

公開日：2021/07/23

発展途上国の貧困問題解決に向けて発展途上国における官民不正、汚職に立ち向かう会計士、八田拓三（株式会社アクファム代表取締役）のキャリア！

公開日：2021/07/19

IPO市場に新たな風を吹き込む　ESネクスト監査法人　代表パートナー　落合誉のキャリア！

公開日：2021/07/17

M&A戦略の策定

公開日：2021/07/14

アートやカルチャーを専門領域とする会計事務所代表　山内真理のキャリア！

YouTubeでも大人気、IFRSマスターの白井敬祐（白井敬祐公認会計士事務所所長）のキャリア！

公開日：2021/07/06

公開日：2021/07/05

モヤカチ

公開日：2021/07/05

問題解決

公開日：2021/07/01

世界に通用する日本初の次世代ファームを創る　山本健太郎（株式会社SoVa 代表取締役CEO）のキャリア！

公開日：2021/06/22

NPOの立ち上げから　スタートアップCEOへ　宮下晃樹（Carstay 株式会社代表取締役）のキャリア！

公開日：2021/06/14

M&A・投資ファンドのスペシャリスト、大久保隆史（アトム・アドバイザリー株式会社代表取締役）のキャリア！

公開日：2021/06/07

レジリエンス

公開日：2021/06/04

会社に寄り添う敏腕会計士、大庭崇彦（株式会社テトラワークス代表取締役）のキャリア！

公開日：2021/06/02

M&Aにおけるセルサイドとバイサイドの違い

公開日：2021/05/31

独立開業を目指している会計士は必見！独立会計士のロールモデル、仙石実（南青山アドバイザリーグループ代表取締役CEO）のキャリア！

公開日：2021/05/28

20代で上場企業取締役！CFOにこだわらない小出孝雄（株式会社マイネット取締役）のキャリア！

公開日：2021/05/24

M&Aにおける事業会社とPEの違い

公開日：2021/05/24

権威勾配（権威の角度）その2

公開日：2021/05/18

権威勾配（権威の角度）その１

公開日：2021/05/14

上場ITベンチャーCFO、土谷祐三郎のキャリア！

公開日：2021/05/14

M&AアドバイザリーとPE

公開日：2021/05/13

公認会計士がフリーランスとして活躍するために

公開日：2021/05/10

PEとVCの違い

公開日：2021/05/10

IFRSとは？需要増加と学習のメリット

公開日：2021/05/10

Knowing-Doing Gap (KDG)

公開日：2021/05/07

仕事ができる人に共通する特徴①

公開日：2021/05/07

仕事ができる人に共通する特徴②

公開日：2021/05/07

ベンチャー業界の様々な舞台で大活躍されている最強会計士、石倉壱彦のキャリア！

公開日：2021/05/06

公認会計士のキャリアの全体像

公開日：2021/05/06

CPASSの視点から見た監査法人

公開日：2021/05/06

CPASSが注目している新しい監査法人

公開日：2021/05/06

税務に向いている公認会計士とは？

公開日：2021/05/06

公認会計士の視点から捉える会計事務所・税理士法人

公開日：2021/05/06

CPASS基準の会計事務所・税理士法人の分類

公開日：2021/05/06

CPASS基準の会計事務所・税理士法人の分類Part2

公開日：2021/04/30

経営心理士の資格も創設！敏腕経営コンサルタント藤田耕司のキャリア！

公開日：2021/04/30

汐留パートナーズグループ代表　前川研吾のキャリア！

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